Qué son las detracciones SUNAT, cuándo aplican y cómo se pagan

Emitiste una factura, tu cliente te transfirió menos de lo acordado y no sabes dónde quedó el resto. O tienes una factura por pagar y no sabes si debes descontarle algo al proveedor. Entender qué son las detracciones te evita multas y dinero inmovilizado.

Las detracciones SUNAT forman parte del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), creado por el Decreto Legislativo N.° 940. Según SUNAT, más de 900 mil contribuyentes tienen una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación.

Al respecto, lo primero que debes saber es que la detracción no es un impuesto adicional. Aquí te explicamos a detalle cuándo aplica, cuánto se descuenta y cómo se deposita.

¿Qué son las detracciones y por qué no son un impuesto?

Las detracciones son un porcentaje que descuenta quien compra un bien o contrata un servicio sujeto al SPOT. Ese monto no va a SUNAT, sino a una cuenta a nombre del proveedor en el Banco de la Nación.

Con esos fondos, el proveedor sólo puede pagar deudas que administra o recauda SUNAT, como el IGV que declara cada mes, el impuesto a la renta o multas. Si quieres repasar cómo se clasifican, revisa qué son los impuestos en el Perú.

¿Cuándo aplica la detracción en una factura?

Para saber si tu factura tiene detracción, revisa el tipo de operación y el monto.

• El bien o servicio debe estar en los anexos del SPOT. El Anexo 3 agrupa los servicios gravados con IGV. Los Anexos 1 y 2 incluyen bienes como azúcar o madera.

• El importe total debe superar los S/ 700, con IGV incluido. Para los bienes del Anexo 1, el mínimo sube a media UIT.

Depositar es tarea del cliente. Sin embargo, si este paga el importe total sin efectuar la detracción, la obligación de depositar recae en el proveedor, que debe hacerlo dentro del quinto día hábil siguiente de recibido el pago.

¿Cuáles son los porcentajes de detracciones más usados?

Operación	Porcentaje
Contratos de construcción y transporte de bienes por vía terrestre	4%
Arrendamiento de bienes, movimiento de carga, comisión mercantil, fabricación por encargo y transporte de personas	10%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles, intermediación laboral, otros servicios empresariales y demás servicios gravados con IGV	12%

SUNAT modifica estas tasas por resolución, así que antes de detraer confirma la tabla vigente de SUNAT.

¿Cómo pagar detracciones paso a paso?

Cuando eres el cliente, la obligación de depositar la detracción recae en ti, y el orden en que realices cada paso es clave. El plazo empieza a correr apenas pagas o registras la factura. Sigue estos pasos para hacerlo sin errores.

1. Confirma que la operación está sujeta: la factura debe indicar que es una operación sujeta al SPOT y superar los S/ 700.

2. Calcula el monto: multiplica el total de la factura (con IGV) por el porcentaje. Se deposita sin decimales y redondeado al sol más cercano.

3. Elige el canal: paga desde SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL o genera un Número de Pago de Detracciones (NPD) para pagarlo en el Banco de la Nación o en págalo.pe.

4. Respeta el plazo: deposita hasta la fecha en que pagas al proveedor, aunque sea un pago parcial, o hasta el quinto día hábil del mes siguiente a anotar la factura en tu Registro de Compras, lo que ocurra primero.

5. Guarda la constancia y paga: la constancia sustenta tu crédito fiscal, y al proveedor le transfieres el total menos lo depositado.

¿Cuánto se detrae en una factura de servicios?

Imagina un servicio de mantenimiento por S/ 2,000 más IGV.

• Total de la factura (con IGV de 18%): S/ 2,360
• Detracción (12% de S/ 2,360): S/ 283.20, que se redondea a S/ 283
• Transferencia al proveedor: S/ 2,077

El proveedor recibe los S/ 2,360 completos, solo que S/ 283 llegan a su cuenta de detracciones.

¿Cómo funciona la cuenta de detracciones del Banco de la Nación?

Si vendes bienes o servicios sujetos al SPOT, es necesario que tengas esta cuenta para recibir los depósitos. La solicitas como titular del RUC y no tiene costo.

• Sirve para pagar tributos, multas e intereses que administra o recauda SUNAT.

• El saldo que no usas se puede liberar. Si los fondos no se agotan en tres meses consecutivos, puedes pedir su libre disposición en enero, abril, julio y octubre, siempre que no tengas deuda pendiente ni condición de “no habido”.

• SUNAT puede ingresar los fondos como recaudación si lo que declaras no cuadra con los depósitos recibidos o tu domicilio figura como “no habido”.

¿Qué pasa si no pago la detracción de una factura?

Si eres el cliente y no depositas a tiempo, la multa equivale al 50% del importe no depositado.

Además, sólo puedes usar el crédito fiscal del IGV de esa compra si el depósito se hizo dentro del plazo. Si depositas tarde, podrás usarlo recién desde el periodo en que se acredita el depósito.

Por el régimen de gradualidad, si regularizas antes de que SUNAT te notifique, la multa puede rebajarse hasta en 100%. Conviene hacerlo pronto, ya que las detracciones se revisan apenas empieza una fiscalización tributaria.

Datos que debe incluir tu factura con detracción

Para el proveedor, la detracción empieza al emitir la factura electrónica. El comprobante debe indicar que la operación está sujeta al SPOT, junto con el código del bien o servicio, el porcentaje y tu número de cuenta en el Banco de la Nación.

Si emites muchas facturas desde tu propio sistema o ERP, cada una debe ir firmada con un certificado para emitir facturas electrónicas. Con el certificado digital de Acepta firmas tus comprobantes con validez ante SUNAT y automatizas la emisión. ¡Obténlo aquí!

Ahora que sabes qué son las detracciones, el resto es cuestión de calendario. En nuestro blog encontrarás guías pensadas para el día a día tributario de tu negocio.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la diferencia entre detracción, retención y percepción del IGV?

En la detracción, el cliente deposita un porcentaje en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación. En la retención, un agente designado por SUNAT retiene parte del pago y lo entrega al fisco. En la percepción, el vendedor cobra un monto adicional al cliente y lo paga a SUNAT.

¿La detracción se calcula sobre el pago parcial o sobre el total?

Siempre sobre el importe total de la operación, aunque pagues en cuotas. El depósito debe hacerse por el monto completo, a más tardar en la fecha del primer pago o dentro del plazo ligado al Registro de Compras, lo que ocurra primero.

¿Puedo pagar EsSalud u ONP con el saldo de detracciones?

Sí. Como SUNAT recauda esas aportaciones, puedes cubrirlas con el saldo de la cuenta de detracciones. 

¿Cómo sé si mi cliente ya depositó la detracción?

La forma más directa es solicitar al cliente la constancia de depósito emitida por el Banco de la Nación. También puedes consultar los depósitos recibidos ingresando con tu Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea.